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上年第4季度企業所得稅未計提怎么做會計處理?

2019-11-05 次瀏覽

   上年第4季度企業所得稅未計提的會計處理:

 
  借;以前年度損益調整
 
  貸;應交稅費-企業所得稅
 
  企業所得稅收入是含稅還是不含稅
 
  企業所得稅的收入為不含稅價,銷售收入直接進入利潤,價稅分離后的增值稅不參與所得稅計算,一般同一筆產品銷售業務的增值稅銷售收入應與所得稅收入一致;
 
  增值稅是一種價外稅,計稅金額不得含有增值稅,因此在算增值稅的時候就要把含稅金額算成不含稅金額;
 
  公式是:不含稅金額=含稅金額/(1+3%);增值稅金額=不含稅稅額*3%.
 
  增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅.從計稅原理上說,增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅.實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅.
 
  企業所得稅應納稅所得額的收入總額包括哪些
 
  納稅人的收入總額包括生產經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租賃收入、特許權使用費收入、股息收入和其他收入.
 
  由于計算應納稅所得額是以企業每一納稅年度的收入總額為計算依據的,而各項收入又有其跨年度實現的客觀情況,因此,為了準確確定在一個納稅年度內實現的收入額,稅法規定。
 
  企業應納稅所得額的計算,以權責發生制為原則.
 
  企業下列經營的收入可以分期確定,并據以計算應納稅所得額:
 
  (一)以分期收款方式銷售產品或者商品的,可以按交付產品或者商品開出發貨票的日期確定銷售收入的實現,也可以按合同約定的購買人應付價款的日期確定銷售收入的實現.
 
  (二)建筑、安裝、裝配工程和提供勞務,持續時間超過1年的,可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現.
 
  (三)為其他企業加工、制造大型機械設備、船舶等,持續時間超過1年的,可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現.
 
  企業所得稅銷售收入確認:
 
  銷售貨物收入確認的一般規定
 
  企業銷售商品同時滿足下列條件的,應確認收入的實現:
 
  商品銷售合同已經簽訂,企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;
 
  企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權,也沒有實施有效控制;
 
  收入的金額能夠可靠地計量;
 
  已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算.
 
  提供勞務收入確認的一般規定
 
  企業在各個納稅期末,提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,應采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務收入.
 
  提供勞務交易的結果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:收入的金額能夠可靠地計量;交易的完工進度能夠可靠地確定;交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算.
 
  以上就是東莞會計培訓學校馮老師整理的關于上年第4季度企業所得稅未計提的賬務處理內容,希望大家看完后能夠理解!如何才能將這些納稅范圍內的收入有條理的記憶和使用呢,可加入我們東莞會計學徒團隊進行高效率的學習,詳情可以咨詢我們東莞會計培訓學校老師們。
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